在個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，稅務(wù)審核是必不可少的一環(huán)。由于每個(gè)區(qū)的稅務(wù)局要求可能略有差異，很多老板和財(cái)務(wù)人員常常感到困惑：到底需要準(zhǔn)備什么材料？怎樣的轉(zhuǎn)讓價(jià)格才算“公允”？

結(jié)合我們?cè)趯?shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，為您梳理了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中常見的審核資料清單，并重點(diǎn)講解如何判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性。供您參考，具體請(qǐng)以所屬稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn)。

一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)要求提供以下材料來(lái)核實(shí)交易的真實(shí)性和股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合理性：

1. 1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議
   這是最基本的交易文件，需明確轉(zhuǎn)讓雙方、轉(zhuǎn)讓份額、價(jià)格及支付方式等核心條款。

2. 2. 轉(zhuǎn)讓前1個(gè)月或多個(gè)月的會(huì)計(jì)報(bào)告
   稅務(wù)局需要通過(guò)近期的財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司的財(cái)務(wù)狀況，判斷轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理。

3. 3. 各個(gè)往來(lái)款項(xiàng)的說(shuō)明及形成原因
   這一點(diǎn)需要特別留意！尤其是其中的“預(yù)收賬款”，需要判斷其是否仍屬于預(yù)收性質(zhì)。如果預(yù)收款項(xiàng)已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件但未結(jié)轉(zhuǎn)，將直接影響公司利潤(rùn)，進(jìn)而影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價(jià)基礎(chǔ)。

4. 4. 股權(quán)取得成本的證明
   包括：注入資本的匯款單、購(gòu)買股份的匯款單等。特別注意：現(xiàn)金收款的證明力較弱，往往難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。

5. 5. 對(duì)外投資公司的會(huì)計(jì)報(bào)表
   如果目標(biāo)公司持有其他公司的股權(quán)，可能需要提供被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便全面評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值。

6. 5. 重大資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告
   如果公司擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)，且這些資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%，需提供具備資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告。

以上1及2是必提供資料，3至6或許還有更多則根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供。

二、在上述所有資料中，稅務(wù)局最核心的關(guān)注點(diǎn)就是：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格是否公允？

什么是公允的轉(zhuǎn)讓價(jià)格？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是交易價(jià)格是否符合市場(chǎng)公平交易的原則，沒有明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。

對(duì)于無(wú)對(duì)外投資、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的企業(yè)，最直接的自我評(píng)估方法是：

本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是否低于轉(zhuǎn)出股權(quán)對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額？

• 1. 如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格 ≥ 對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額：通常被認(rèn)為是相對(duì)公允的。

• 2. 如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格 < 對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額：如無(wú)稅務(wù)認(rèn)可的正當(dāng)理由，稅務(wù)局認(rèn)定價(jià)格偏低，進(jìn)而須按凈資產(chǎn)份額核定征收個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益。

• 
  

需要特別注意的情形：

即使轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于凈資產(chǎn)份額，如果公司存在以下情況，仍可能被要求提供評(píng)估報(bào)告或重新核定價(jià)格：

• 1. 擁有前述重大資產(chǎn)（土地、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等）且占比超過(guò)20%

• 2. 土地使用權(quán)、房屋等資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值明顯高于賬面價(jià)值

• 3. 公司處于高成長(zhǎng)行業(yè)，賬面凈資產(chǎn)無(wú)法反映真實(shí)價(jià)值

三、幾點(diǎn)實(shí)務(wù)提醒

本文系根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)整理，僅供參考。各地稅務(wù)政策存在差異，具體操作請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。