最近不少小規(guī)模納稅人老板問(wèn)到：公司按季申報(bào)增值稅，季度收入不超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)，能否部分收入開專票？如果開專票，能否有些客戶開1%，有些開3%？總體而言：季度/月度銷售收入在免稅額度內(nèi)也能開專票，1%和3%征收率可以按需選擇！
但專票一經(jīng)開具，相應(yīng)收入必須繳稅；同一季度內(nèi)可以部分收入開專票、部分開普票，互不影響；不同客戶要求不同征收率時(shí)，可按需選擇1%或3% 開具專票。
詳細(xì)解讀如下：
1 、專票部分要繳增值稅
小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，享受免征增值稅政策。但這里有個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：免稅僅針對(duì)普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票部分不能免稅。
當(dāng)您給客戶開具專票時(shí)，相當(dāng)于就該筆收入放棄了免稅政策。無(wú)論您季度總收入多少，開專票的部分都要按規(guī)定繳納增值稅，這部分額度不會(huì)因?yàn)榭偸杖氲陀?0萬(wàn)而“自動(dòng)免稅”。但同一期間在免稅額度內(nèi)開具的其他普通發(fā)票或不用開票收入仍可享受增值稅免稅優(yōu)惠。
注意：計(jì)算免稅額度時(shí)，是按照銷售收入統(tǒng)計(jì)，不分發(fā)票的類型。即專票開具的銷售額，同樣占用季度30萬(wàn)的免稅額度！
2、專票怎么開？1%或3%可以自由選擇
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），小規(guī)模納稅人在開具專票時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)選擇放棄減免稅政策。
具體來(lái)說(shuō)：
一、如果您想按1%征收率開具專票，可直接開具。這是現(xiàn)行減按1%政策下的正常操作；
二、如果您需要按3%征收率開具專票，也可以選擇放棄減稅，就該筆銷售收入按3%征收率開具專用發(fā)票，同期其他需要專票的客戶的收入仍開具1%的專用發(fā)票。
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